Cuando un autónomo o una pyme recibe una notificación de Hacienda en su domicilio fiscal, la tensión aumenta. A pesar de los esfuerzos por cumplir con las obligaciones tributarias, siempre existe el riesgo de que un pequeño error genere una nueva deuda. Es por eso que los profesionales se cuestionan: "¿Durante cuántos años puede revisar Hacienda?"
Es sabido que la Administración Tributaria tiene el derecho de revisar las liquidaciones y autoliquidaciones, pero este derecho no es ilimitado, está sujeto a un límite temporal, y eso es lo que abordaremos en este artículo.
La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) es una entidad de Derecho Público cuya principal misión es la efectiva aplicación del sistema tributario estatal y aduanero.
Su responsabilidad principal radica en garantizar el cumplimiento de la obligación constitucional de que todos los ciudadanos contribuyan al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica.
Dentro de su función de gestión integral del sistema tributario estatal, se engloban diversas actividades:
En este contexto, nos interesa su función de gestión e inspección de impuestos, ya que es dentro de esta área donde puede llevar a cabo la revisión de los impuestos presentados por los contribuyentes.
Hacienda puede revisar los datos y las liquidaciones o autoliquidaciones presentadas utilizando diversos mecanismos. Si solo necesita verificar datos o valores, utilizará los procedimientos de verificación de datos o de comprobación de valores, respectivamente.
Sin embargo, si requiere examinar más a fondo la información proporcionada, entonces recurre al procedimiento de comprobación limitada. Este procedimiento tiene como objetivo verificar que la información presentada a través de un modelo tributario (ya sea de IRPF, de IVA u otro) es veraz y correcta.
Se recurre a este proceso en tres situaciones:
La comprobación limitada no equivale a una inspección de Hacienda; es un proceso de revisión menos exhaustivo, en el que solo se pueden llevar a cabo las siguientes actuaciones:
Dentro de las actividades de gestión e inspección llevadas a cabo por la AEAT, la inspección es la más conocida y temida por los contribuyentes, especialmente por los autónomos y las pymes, quienes están más expuestos a este tipo de revisiones.
La inspección es un procedimiento administrativo destinado a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, lo que implica un análisis más profundo de datos e información por parte de la Administración en comparación con la comprobación limitada.
Este proceso puede involucrar la revisión de la documentación proporcionada por el contribuyente, así como la solicitud de datos y documentos a terceros con los que haya mantenido relaciones comerciales, e incluso acciones como la inspección física de propiedades.
Es importante destacar que el inicio de un procedimiento de comprobación limitada o inspección no implica necesariamente que el contribuyente haya incurrido en alguna irregularidad. Sin embargo, si Hacienda identifica algún error u omisión, procederá a realizar una nueva liquidación y el obligado tributario deberá pagar la deuda correspondiente en el plazo establecido.
Para resolver esta incertidumbre, es necesario considerar el plazo de prescripción establecido por la Ley General Tributaria.
Según esta normativa, la Administración Tributaria dispone de un plazo de cuatro años para:
Es importante tener en cuenta que este plazo de prescripción puede interrumpirse y comenzar nuevamente si la AEAT realiza algún acto oficial (conocido formalmente por el contribuyente) relacionado con una obligación tributaria.
Debido a este plazo de prescripción de cuatro años, se recomienda a los autónomos y pymes conservar toda la documentación relacionada con su actividad durante este periodo: facturas emitidas, recibidas, justificantes de gastos, etc.
Supongamos el caso de un autónomo que ha presentado su declaración de IVA del primer trimestre de 2024 y la ha pagado puntualmente. Si, después de cierto tiempo, la AEAT detecta algún error u omisión de datos, podría iniciar una comprobación limitada o incluso una inspección, siempre que no hayan transcurrido más de cuatro años desde la presentación y pago del impuesto. Además, no podrá iniciar un proceso sancionador relacionado con este asunto.
Si te preguntabas "¿cuántos años atrás me puede revisar Hacienda?", ahora sabes que son cuatro años. Una vez agotado este plazo, el derecho de la AEAT a investigar e inspeccionar se extingue. Sin embargo, lo más recomendable es presentar tus declaraciones a tiempo y de manera correcta para evitar preocuparte por la prescripción del derecho de la Agencia Tributaria.
Si tienes dudas sobre cuántos años atrás puede revisar Hacienda a un autónomo o empresa, contacta con el equipo de profesionales de Asesorae y te las resolveremos a la mayor brevedad posible.
