En un contexto globalizado, las compañías nacionales frecuentemente buscan en el extranjero los recursos esenciales para su operativa. Las transacciones internacionales, como importaciones y exportaciones, implican complejos procedimientos aduaneros. Uno de ellos, crucial para las empresas que adquieren bienes del exterior, es el Documento Único Administrativo (DUA) de importación, un requisito indispensable.
¿Qué es el DUA de una importación?
El Documento Único Administrativo (DUA) es crucial en el proceso de importación, ya que funciona como una declaración completa que contiene toda la información necesaria para cumplir con los procedimientos aduaneros. Además, el DUA de importación es fundamental para la declaración de impuestos. Es un requisito obligatorio al importar bienes desde países fuera de la Unión Europea.
El DUA abarca información esencial para la importación:
Detalles del importador/exportador: nombre, dirección, y número fiscal.
Descripción de la mercancía: clasificación arancelaria, cantidad, peso, valor y origen.
Régimen aduanero: importación definitiva, temporal o tránsito.
Documentos anexos: factura comercial, conocimiento de embarque, certificados, etc.
Información de transporte y aduanas: medio de transporte, puerto de entrada, etc.
Aspectos previos a tener en cuenta
Según el artículo 64.1 del Reglamento del IVA, en el caso de importaciones, se requiere la registración del documento aduanero de los bienes importados, es decir, el DUA. Para la identificación en la factura, debe incluirse el número de DUA de importación (número que aparece en el DUA y en la carta de pago) aceptado por la Administración aduanera.
Además, se deben considerar los siguientes puntos:
La fecha de expedición corresponderá a la admisión del DUA.
Se debe distinguir al proveedor de la mercancía, no confundiéndolo con el agente de aduanas, incluso si este último incluye el DUA en su factura.
La base imponible debe reflejar el valor en aduana de la mercancía, más otros gravámenes aplicables fuera del territorio de la UE, así como los gravámenes a la importación y los gastos accesorios hasta el primer destino dentro de la Comunidad.
Como cuota tributaria, se indicará el importe del IVA a la importación especificado en el DUA.
No se debe registrar la factura del proveedor extranjero al registrar el DUA.
Los gastos posteriores a la admisión del DUA, no incluidos en la base imponible del IVA a la importación, deben detallarse en facturas separadas.
De la factura del transitario o agente de aduanas, solo se registrará la parte correspondiente a su servicio prestado, excluyendo la cantidad del IVA a la importación que el cliente debe pagar como suplido.
Cuentas contables relacionadas con la contabilización del DUA de importación
Las cuentas contables principales relacionadas con el DUA de importación son las siguientes:
600 – Adquisición de mercaderías (país extranjero): esta cuenta se utiliza para registrar las compras de mercaderías procedentes del extranjero. Incluye el coste de los bienes destinados a la venta, adquiridos de proveedores ubicados fuera del país. Esta cuenta refleja el valor de las mercancías compradas en el extranjero, antes de impuestos y gastos de importación. Se utiliza para abonar tanto los aranceles como los honorarios del agente correspondiente.
4721 – Hacienda Pública. IVA por importaciones: esta cuenta se utiliza para contabilizar el IVA liquidado en la Aduana al importar bienes del extranjero, relacionado con el DUA. Es una cuenta de activo que registra el IVA que el importador debe pagar a la Hacienda Pública al momento de la importación. Este IVA es deducible en las liquidaciones periódicas de IVA de la empresa.
4720 – Hacienda Pública. IVA soportado: se utiliza para registrar el IVA pagado en las adquisiciones de bienes y servicios dentro del país, así como en operaciones intracomunitarias e importaciones. El saldo de esta cuenta representa el IVA que la empresa puede deducir del IVA cobrado en sus declaraciones periódicas. Incluye el IVA pagado por las compras de bienes y servicios necesarios para la actividad empresarial, tanto locales como importados.
Si tienes dudas sobre cómo contabilizar el DUA de una importación, contacta con el equipo de profesionales de Asesorae y te las resolveremos a la mayor brevedad posible.
